گواهی ارزش افزوده یک نوع مجوز است. این مجوز برای انجام امور مالی و کارهای مربوط به مالیات بر ارزش افزوده صادر می شود. گواهی VAT یا گواهی ارزش افزوده در یک برگه A5 صادر می شود و از طرف سازمان امور مالیاتی صادر می شود. مؤدیان پس از ثبت شرکت و اخذ کد اقتصادی برای اخذ این گواهی حتما باید اقدام نمایند.
گواهی ارزش افزوده چیست؟
- این گواهینامه مجوز دریافت مالیات بر ارزش افزوده توسط فروشندگان از خریداران است.
- در واقع طبق ماده 3 قانون مالیات بر ارزش افزوده، ارزش افزوده تفاوت قیمتی بین کالای خریداری شده و همان کالا در هنگام فروش است.
- این گواهی براساس تشخیص حوزه مالیات بر ارزش افزوده، بصورت ۶ ماهه یا یک ساله صادر می شود
- که در صورت پایان اعتبار آن، باید نسبت به تمدید اعتبار از حوزه مالیاتی اقدام شود.
- ارزش افزوده نوعی مالیات بر مصرف است که هم اکنون در بیش از 140 کشور جهان انجام می شود.
- ارزش افزوده در واقع مالیاتی است که مصرف کننده یا همان خریدار در زمان استفاده از خدمات یا همراه با خرید کالا، در طول فرآیند تولید و خدمات می پردازد و دریافت کننده مبلغ، بایستی مالیات دریافتی را به دولت پرداخت نماید.
- این مالیات برای تمامی کالاها و خدماتی که در برابر پول انجام می شود، تعلق می گیرد.
افرادی که مشمول مالیات بر ارزش افزوده هستند، موظفند هر سه ماه یکبار اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده خود را ارایه داده و پرداخت نمایند، در غیر اینصورت با برخورد قانونی مواجه خواهند شد.
در قانون سه نوع مالیات بر ارزش افزوده مقرر گردیده است
- مالیات بر ارزش افزوده از نوع مصرفی
- مالیات بر ارزش افزوده از نوع درآمدی
- مالیات بر ارزش افزوده از نوع تولیدی
چه کسانی موظف به پرداخت مالیات بر ارزش افزوده هستند؟
تمام افراد حقیقی که درای کسب و کار و درآمد هستند و این درآمد را از راه فروش کالا و خدمات دریافت می کنند موظف به پرداخت مالیات بر ارزش افزوده بوده مگر آنکه شغل و محصول و خدمات آنها طبق قانون معاف از پرداخت ارزش افزوده باشد.
همچنین تمام اشخاص حقوقی که شرکت تاسیس کرده اند و دارای شماره ثبت شرکت می باشند، در صورت هر گونه فعالیت خدماتی یا تولیدی که منجر به کسب درآمد شود موظف خواهند بود که مالیات بر ارزش افزوده بپردازند.
موارد معافیت های مالیات بر ارزش افزوده عبارتند از:
- فرش دستباف
- اموال غیر منقول
- خوراک دام و طیور
- انواع کود، سم، بذر، نهال
- محصولات کشاورزی فرآوری نشده
- دام و طیور زنده، آبزیان، زنبور عسل و نوغان
- امور اقتصادی و دارایی، درمان و آموزش پزشکی
- رادار و تجهیزات کمک ناوبری هوانوردی ویژه فرودگاه ها
- اقلام با مصارف صرفاً دفاعی (نظامی و انتظامی) و امنیتی
- کتاب، مطبوعات، دفاتر تحریر وانواع کاغذ چاپ و تحریر و مطبوعات
- موسسات دولتی و نهادهای عمومی غیر دولتی با تایید هیأت وزیرا
- خدمات مشمول مالیات بر درآمد حقوق، موضوع قانون مالیات های مستقیم
- حوزه های گیرنده هدایا، کالاهای اهدایی به صورت بلاعوض به وزارتخانه ها
- خدمات حمل و نقل عمومی و مسافری درون و برون شهری جاده ای، ریلی، هوایی و دریایی
- خدمات درمانی (انسانی، حیوانی، گیاهی)، خدمات توانبخشی و حمایتی، انواع دارو و لوازم مصرفی درمانی
- صندوق های قرض الحسنه مجاز، خدمات بانکی و اعتباری بانک ها، صندوق تعاون و موسسات و تعاونی های اعتباری
- برنج، سویا، نان، شکر، شیر خشک مخصوص تغذیه کودکان، آرد خبازی، پنیر، حبوبات، شیر، قن، روغن نباتی و گوشت
- کالاهایی که همراه مسافر و برای استفاده شخصی تا میزان معافیت مقرر طبق مقررات صادرات و واردات وارد کشور می شود.
مراحل اخذ گواهی ارزش افزوده
- ثبت نام اولیه ارزش افزوده شرکت
• دادن برگ ثبت نام اولیه همراه با مدارک ثبت نام اولیه ارزش افزوده
• ثبت نام مرحله دوم پس از آمدن رمز عبور
• دادن کلیه مدارک برای اداره دارایی (اظهار نامه برای سه ماهه های سال های قبل از تاسیس تا سالی که قرار است ارزش افزوده ثبت نام و گواهی صادر شود، برگ اولیه و مرحله دوم ثبت نام و شناسه کاربری و رمز عبور، نامه (به شرح زیر)، کپی کلیه قرار دادها) برای ثبت نام مرحله آخر و صدور گواهی ارزش افزوده
همچنین دریافت مبلغ مالیات بر ارزش افزوده فقط با مجوز مربوط به سازمان مالیات بر ارزش افزوده و تحت عنوان گواهینامه ثبت نام قابل اجرا می باشد. بعد از ثبت نام نهایی و ارائه اظهار نامه دوره ۳ ماهه مالیات بر ارزش افزوده می توانید به منظور گرفتن مجوز اقدام نمایید. در حال حاضر برخی از ادارات سازمان مالیات بر ارزش افزوده علاوه بر مدارک ذکر شده الزام به گرفتن تاییدیه ماده ۱۶۹ مکرر قانون های مالیات های مستقیم در نظر گرفته شده است که در غیر این صورت سازمان مالیات بر ارزش افزوده به هیچ وجه گواهینامه را صادر نمی کند.
اقدامات لازم جهت ثبت نام اولیه ارزش افزوده
1) مراجعه به سایت www.evat.ir و تکمیل مراحل پیش ثبت نام
2) دریافت نام کاربری و کلمه عبور محرمانه ای که پس از انجام پیش ثبت نام از طریق سازمان برای مودیان ارسال می گردد
3) مراجعه مجدد به سایت اداره ارزش افزوده و تکمیل مراحل انجام ثبت نام نهایی
4) مراجعه به اداره کل ارزش افزوده جهت تشکیل پرونده
مدارک ثبت نام اولیه ارزش افزوده
1- کد اقتصادی
2- کپی مدارک اعضای شرکت اعم از شناسنامه و کارت ملی ( براساس آخرین تغییرات)
3- آگهی تاسیس شرکت
4- اخرین تغییرات شرکت
5- وکالتنامه
6- آدرس کامل سکونت پیمانکار
7- تلفن ثابت و همراه پیمانکار و در صورت امکان مدیر عامل
8- کد پستی پیمانکار
9- مجوز فعاليت (گواحي صلاحيت يا نام شركت در سايت رتبه بندي)
10- كد پستي دفتر و يا در صورت نبود كد پستي محل فعاليت يا منزل
مدارک لازم برای مرحله آخر ارزش افزوده
1- نام بانک شرکت
2- نام شعبه بانک
3- کد شعبه
4- شماره حساب
5- تلفنن ریس هیات مدیره
6- کد پستی و آدر رئیس هیات مدیره
7- کد اقتصادی
8- آخرین تغییرات
9- مدارک آخرین اعضا
موارد تخلف در قوانین مالیات بر ارزش افزوده و جرایم آن
موارد تخلف از قوانین ماليات بر ارزش افزوده شامل :
1– عدم ثبت نام در مهلت مقرر؛ که جریمه آن معادل هفتاد و پنج درصد مالیات متعلق تا تاریخ ثبت نام یا شناسایی حسب مورد است.
2 – عدم صدور صورتحساب؛ که جریمه آن معادل یک برابر مالیات متعلق است.
3 – عدم درج صحيح قيمت در صورتحساب؛ که جریمه آن معادل یک برابر مابه التفاوت مالیات متعلق است.
4 – عدم درج و تكميل اطلاعات صورتحساب طبق نمونه؛ که جریمه آن معادل بیست و پنج درص مالیات متعلق است.
5 – عدم تسليم اظهارنامه؛ که جریمه آن معادل پنجاه درصد مالیات متعلق است.
6 – عدم ارائه دفاتر يا اسناد و مدارک؛ که جریمه آن معادل بیست و پنج درصد مالیات متعلق است.
7 – تاخير در پرداخت در موعد مقرر؛ که جریمه آن معادل دو درصد در ماه نسبت به ماليات پرداخت نشده و مدت تاخير خواهد بود و بصورت روز شمار قابل محاسبه است.
نحوه محاسبه ارزش افزوده
طی یک دوره سه ماه در یک سال، شرکت مبلغ X را به صورت قانونی و طبق قوانین اعلام شده توسط سازمان مالیاتی خریداری می کند، در حین خرید 9 درصد X را اضافه بر مبلغ کالا به فروشنده به عنوان مالیات بر ارزش افزوده پرداخت می کند، از طرفی شرکت مبلغ Y را به صورت قانونی و طبق قوانین اعلام شده توسط سازمان مالیاتی به فروش می رساند، در حین فروش 9 درصد Y را اضافه بر مبلغ کالا از خریدار به عنوان مالیات بر ارزش افزوده دریافت می کند.
در پایان مهلت سه ماه مالیات اخذ شده در مقابل مالیات پرداخت شده قرار می گیرد و مازاد آن به اداره ارزش افزوده طی فیش مالیاتی پرداخت می گردد و اگر مقدار مالیات پرداخت شده بیشتر باشد می توان آن را از دولت استرداد نمود یا به دوره بعد موکول کرد.
نحوه پرداخت مالیات بر ارزش افزوده
نحوه پرداخت مالیات بر ارزش افزوده بصورت خود اظهاری در اظهارنامه مالیاتی است که توسط صاحبان کسب و کار و مشاغل باید پرداخت شود. vat مانند سایر فرآیند های اقتصادی دارای معایب و محاسنی برای پرداخت کنندگان می باشد.
از مزایای پرداخت مالیات بر ارزش افزوده این است که در مورد مشاغلی که تحت پوشش مالیاتی قرارگرفتن آنها دشوار است، می تواند اجرا شود و از فرار مالیاتی آنها جلوگیری نماید. ضمن اینکه VAT درآمد مالیاتی را به میزان قابل توجهی برای دولت افزایش می دهد.
استفاده از راهکار پرداخت مالیات بر ارزش افزوده به نظام مالیاتی کشور کمک می کند که از دقت و سرعت و کارآمدی بیشتری برخوردار شود اما اگر کنترل های لازم در دریافت و پرداخت آن صورت نگیرد این نوع مالیات می تواند باعث افزایش تورم هم گردد چرا که با این نوع مالیات قیمت تمام شده فروش در تک تک مراحل تولید افزایش می دهد.
پرداخت مالیات بر ارزش افزوده معمولا هر سه ماه انجام می شود و روش بهتری است زیر باعث می شود. در انتهای سال مبلغ زیاد نشده و به صورت ریز ریز پرداخت شود و افرادی که به صورت ماهانه یا سه ماهه مالیات خود را می پردازند. در انتهای سال دیگر نیازی به پرداخت VAT ندارند و فقط اگر خطا و اختلافی دیده شود آن اختلاف حساب پرداخت می شود.
